+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

Применяем амортизационную премию к затратам на модернизацию Как известно, амортизационную премию можно применить не только при приобретении ОС, но и при их реконструкции или модернизации Пункт 9 ст. Однако порядок начисления амортизационной премии в этом случае имеет свои особенности. И дело не только в том, что применять эту "льготу" есть смысл, лишь когда сумма расходов на модернизацию велика, а иначе экономия на налоге на прибыль несущественна. Но попутно возникают и иные вопросы. К какой стоимости ОС применять амортизационную премию?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация линейным способом - Пример расчета - Бухучет - Бухгалтерский учет

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

Когда в результате реконструкции или модернизации основного средства меняется его первоначальная стоимость, срок полезного использования, мы уже не можем применять прежнюю норму амортизационных отчислений.

Ведь тогда мы либо недоначислим, либо излишне начислим амортизацию. Поэтому нужно рассчитать новую норму исходя из оставшегося срока полезного использования основного средства.

Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда организация может изменить первоначальную стоимость основного средства. Это допускается при реконструкции, модернизации, достройки, дооборудовании, техническом перевооружении основных средств п.

Помимо изменения первоначальной стоимости, в этих случаях может увеличиться срок полезного использования основного средства п.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства изменяется также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации п.

Если в результате этих мероприятий повысились первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта, то организация пересматривает срок полезного использования основного средства п. Мы рассмотрим, как изменится начисление амортизации в налоговом учете, если увеличится первоначальная стоимость основного средства, срок его полезного использования.

Этот порядок будет справедлив и для бухгалтерского учета, если первоначальная стоимость объекта в бухгалтерском и налоговом учете равна, и организация в целях сближения учетов установила одинаковый срок полезного использования и метод начисления амортизации.

Предельный срок Согласно пункту 1 статьи НК РФ организация самостоятельно определяет срок полезного использования объекта амортизируемого имущества на дату его ввода в эксплуатацию.

Срок определяется с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Классификация определяет минимальные и максимальные сроки полезного использования объектов исходя из амортизационной группы, к которой они относятся.

При этом законодатель не предусматривает возможности перевода основного средства из одной амортизационной группы в другую. В то же время пункт 1 статьи кодекса говорит о том, что налогоплательщики вправе увеличить срок полезного использования основного средства после его ввода в эксплуатацию.

Сделать это можно в случае увеличения срока полезного использования объекта после его реконструкции, модернизации или технического перевооружения, но только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое основное средство.

Это означает, что если организация изначально установила максимальный срок полезного использования по конкретному основному средству, то никакого его увеличения производить не следует, даже если фактически будет увеличен срок его полезного использования. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта срок полезного использования не увеличился, то при исчислении амортизации бухгалтер учитывает оставшийся срок полезного использования.

Пример 1: Организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 50 руб. Оно относится к 5 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно свыше 84 до мес. Организация установила максимальный срок полезного использования - мес. Через 80 месяцев эксплуатации основное средство было модернизировано, в результате чего увеличились его стоимость на 10 руб.

Модернизация объекта проводилась в течение трех дней, поэтому он не был исключен из состава амортизируемого имущества п. Первоначальная стоимость основных средств после проведения модернизации увеличится на сумму произведенных расходов, она составит: 60 руб 50 руб. Однако срок полезного использования объекта основных средств не может быть изменен, поскольку организация изначально установила максимальный срок полезного использования, предназначенный для группы, в которую входит основное средство мес.

Если же изначально организация определит срок полезного использования меньший, чем предельный срок, установленной Классификацией основных средств для данного объекта, то организация может увеличить срок полезного использования в пределах указанной группы. Пример 2: Возьмем данные примера 1 и предположим, что организация при принятии к учету основного средства установила срок его полезного использования 90 месяцев.

Первоначальная стоимость основного средства после увеличения как и в примере 1 составит 60 руб. Поскольку организация изначально установила срок полезного использования 90 мес.

Фактическое изменение срока полезного использования составляет: 36 мес. Оставшийся срок полезного использования: 40 мес. Прежняя норма амортизации не годится В результате изменения первоначальной стоимости основного средства и срока его полезного использования возникает проблема с определением суммы амортизационных отчислений по этому объекту.

Дело в том, что при линейном методе сумма начисленной амортизации по объекту за месяц определяется как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, определенной для этого объекта. Однако после изменения первоначальной стоимости основного средства рассчитывать амортизационные отчисления исходя из новой, увеличенной первоначальной стоимости объекта и определенной по формуле на дату принятия объекта к учету нормы амортизации, мы уже не можем.

Ведь в этом случае организация либо полностью не спишет всю стоимость основных средств через амортизационные отчисления, либо наоборот излишне начислит амортизацию.

Поясним сказанное на примерах 3 и 4. Пример 3: Используя условия примера1, рассчитаем норму амортизационных отчислений исходя из изначально установленного срока полезного использования объекта основных средств мес. Норма амортизационных отчислений составит: мес.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 50 руб. Сумма амортизационных отчислений за 80 месяцев: руб. Всего амортизационных отчислений: 33 руб. При таком подходе предприятие полностью не спишет всю стоимость объекта 60 руб. С другой стороны, Налоговый кодекс не предусматривает особого порядка определения нормы амортизации и начисления амортизационных отчислений по тем основным средствам, у которых увеличилась первоначальная стоимость.

Иная ситуация складывается в том случае, когда увеличивается срок полезного использования основного средства. Пример 4: На условиях примера 2 рассчитаем норму амортизационных отчислений исходя из изначально установленного срока полезного использования объекта мес.

Норма амортизационных отчислений составит: 1: 90 мес. Если после изменения первоначальной стоимости объекта организация будет начислять амортизацию по установленной норме, то сумма амортизационных отчислений за оставшиеся 40 месяцев составит: 60 руб. То есть, по окончании срока полезного использования основного средства сумма амортизационных отчислений составит 71 руб.

А выход есть! В обоих случаях неточности в начислении амортизации происходят потому, что в части увеличения первоначальной стоимости 10 руб. Но предприятие не вправе рассчитывать амортизационные отчисления отдельно по первоначальной стоимости объекта и сумме увеличения первоначальной стоимости основного средства.

Поэтому, мы считаем, что логично рассчитывать амортизационные отчисления исходя из остаточной стоимости объекта на 1-е число месяца, следующего за месяцем окончания модернизации и нормы амортизационных отчислений, определяемой исходя из оставшегося срока полезного использования.

Руководствуясь таким подходом, норму амортизационных отчислений мы определяем следующим образом. Пример 5: Воспользуемся данными примеров 1, 3.

Норма амортизационных отчислений и сумма амортизации после изменения первоначальной стоимости объекта основных средств будет рассчитываться следующим образом: 1.

Остаточная стоимость объекта основных средств на 1-ое число месяца, следующего за месяцем прекращения модернизации: 60 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 26 руб. Сумма амортизационных отчислений за 40 месяцев равна: руб.

Общая сумма амортизационных отчислений за период срока эксплуатации объекта основных средств составит: 33 руб. Пример 6: Воспользуемся данными примеров 2, 4.

Норма амортизационных отчислений и сумма амортизации после изменения первоначальной стоимости объекта и срока его полезного использования рассчитывается так: Норма амортизационных отчислений составит:.

Амортизация после модернизации

В январе этого года финансовое ведомство выпустило два письма от Подробности — в нашем комментарии. Модернизация и амортизация В соответствии с п.

Актуальная тема Налоговый консалтинг Персона Юридические услуги Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т. В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п.

То есть начисление амортизации по этим объектам нужно приостановить. Исключением из этого правила являются основные средства, которые организация продолжает эксплуатировать даже во время реконструкции модернизации. Амортизацию по таким объектам можно начислять в обычном порядке. Основанием для временного исключения объектов основных средств из состава амортизируемого имущества является приказ руководителя организации об их реконструкции или модернизации. Если на время реконструкции модернизации объект выводится из эксплуатации, начисление амортизации нужно прекратить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала реконструкции модернизации.

Срок амортизации легкового автомобиля в 2018 году: правила подсчёта

Школа бухгалтера. Урок октябрь Бухгалтерский учет Продолжение. Начало см. Движение - жизнь. Это утверждение справедливо не только в отношении человека или других живых существ, но и в отношении неодушевленных предметов. Во вселенной, наверное, нет ни одного вещества или объекта, который бы находился в состоянии покоя. Поэтому, что бы ни было предметом нашего рассмотрения изучения , мы должны его изучать в движении в динамике , иначе мы не получим достоверных знаний достоверной информации. Амортизация основных средств Влияние изменений первоначальной стоимости основных средств на порядок начисления амортизации До сих пор мы рассматривали порядок начисления различными методами амортизации объектов основных средств, имеющих неизменную первоначальную стоимость. Однако на практике такое случается очень редко. Как правило, в течение срока эксплуатации, а у объектов основных средств он продолжителен, происходит изменение первоначальной, следовательно, и амортизируемой стоимости 1.

Налоговый и бухгалтерский учет и расчет амортизации после модернизации основных средств на примерах

Согласно определению в П С БУ 7 амортизация — систематическое распределение амортизируемой стоимости, необоротных активов в течение срока их полезного использования эксплуатации. При этом амортизируемая стоимость — первоначальная или переоцененная стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости. Начисление амортизации прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем перевода его объекта основных средств на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств стал пригодным для полезного использования.

Имущество с истекшим сроком полезного использования СПИ и нулевой остаточной стоимостью вполне может применяться в деятельности, приносящей доход.

Кстати, контролеры вполне допускают ситуацию, когда в бухучете установлен срок эксплуатации ОС меньше минимального налогового см. То есть плательщик после зачисления на баланс приобретенного объекта ОС должен сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, с минимально допустимым сроком из НКУ. И только после этого начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше.

Модернизация основных средств. Споры при начислении амортизации (Рабинович А.)

Когда в результате реконструкции или модернизации основного средства меняется его первоначальная стоимость, срок полезного использования, мы уже не можем применять прежнюю норму амортизационных отчислений. Ведь тогда мы либо недоначислим, либо излишне начислим амортизацию. Поэтому нужно рассчитать новую норму исходя из оставшегося срока полезного использования основного средства.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14. Амортизация основных средств

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы при начислении амортизации в бухгалтерском учете ОНО будет погашаться. В следующем месяце апреле года организация спишет оставшиеся 20 руб. ОНО, а также признает в бухгалтерском учете ввиду превышения суммы бухгалтерской амортизации над налоговой вычитаемую временную разницу и соответствующий ей отложенный налоговый актив ОНА. Далее сумма ОНА будет составлять 50 руб. Срок полезного использования объекта основных средств увеличился Отключить рекламу Как уже было отмечено, согласно п. В бухгалтерском учете в соответствии с п.

Модернизация основных средств. Особенности бухгалтерского и налогового учета

Счет учет готовой продукции С 1 января года освободили от налогообложения движимое имущество. Из-за изменений стоит скорректировать учет основных средств, чтобы быстрее посчитать налоги. Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по разным правилам. О том, как учесть приобретение и выбытие, корректно включить стоимость основных средств в затраты читайте в этой статье. Учет основных средств в году: изменения Для определения срока полезного использования в году, необходимо ориентироваться на Классификатор, утвержденный постановлением Правительства от Она стала еще подробнее.

В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных из расчета его остаточной стоимости и оставшегося срока В налоговом учете часть затрат на модернизацию ОС можно После модернизации срок полезного использования может увеличиться или остаться неизменным.

Это не роскошь, а давно уже необходимость. К сожалению, со временем он устареет, потребуется новое транспортное средство. Важная информация Кроме этого, нельзя забывать, что его эксплуатация требует расходов. Это не только затраты на бензин, на возможный ремонт или на техобслуживание. Поскольку срок службы транспортного средства истекает, рано или поздно потребуются финансовые средства на новую покупку.

Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет

Минфин на протяжении длительного времени непреклонен: если СПИ амортизируемого имущества после окончания его модернизации реконструкции не изменился, норма амортизации не пересчитывается. По мнению чиновников, названная норма определяется на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию и впоследствии не изменяется. А раз так, увеличившаяся после восстановительных работ стоимость имущества до истечения СПИ не будет в полном объеме перенесена на расходы организации. Между тем многие налогоплательщикия вразрез с мнением финансового и налогового ведомств при исчислении амортизации учитывают оставшийся после модернизации реконструкции срок полезного использования ОС, то есть производят исчисление амортизации равномерно в течение оставшегося срока эксплуатации.

Амортизация основных средств: порядок расчета и отражения в бухгалтерском и налоговом учете

Особенности бухгалтерского и налогового учета Модернизация основных средств — это один из способов восстановить основное средство. Провести ее можно как собственными силами, так и привлекая сторонние организации. Причем при каждом способе есть свои особенности в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление модернизации основных средств Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать: причины модернизации; лиц, ответственных за проведение модернизации.

Модернизация основных средств глазами проверяющих органов Модернизация основных средств глазами проверяющих органов Эксплуатация, а также технический прогресс способствуют моральному и физическому износу оборудования. Для создания оптимальных условий, необходимых для выполнения всех поставленных перед организацией задач, помещения также подвергаются модернизации.

Амортизация пропорционально объему продукции Нередки случаи, когда основным фондам компании требуется доработка, достройка или техническое перепрофилирование. Так бывает, например, когда работающее оборудование не может соответствовать внедренным новым технологиям, но при соответствующей реконструкции будет служить еще очень долго. Здесь важен и вопрос экономии финансов, всегда остро стоящий в любой организации: как правило, модернизация производства обходится дешевле, чем полная замена оборудования. Естественно, расходы по реконструкции носят исключительно капитальный характер и увеличивают первоначальную стоимость ОС. Рассмотрим, как происходит удорожание модернизированного объекта, и научимся производить расчет амортизации после модернизации в бухгалтерском учете.

Срок полезного использования ОС: определяем, применяем

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства. Пример В декабре года предприятие приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - руб. Срок полезного использования - 5 лет. Прежде всего определим годовую норму амортизации.

Модернизация и реконструкция основных средств

Учет поступления основных средств по договорам купли-продажи. Учет поступления основных средств, внесенных в качестве взноса в уставный фонд. Учет поступления основных средств по товарообменным договорам.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Каролина

    И еще вопрос: если повестка все-таки не вручена под роспись ни мне лично, ни моим родственникам по месту регистрации (т.е они говорят он здесь не проживает, его местонахождение нам не известно и ничего мы подписывать не будем ни на телефонные звонки я не отвечаю (т.е телефонограммы тоже нет то что тогда? Будут вычислять мое фактическое местонахождение и выезжать на задержание без вручения повестки?

  2. devamarp

    Привет из Харькова.На следующий день после принятия военного положение, ко мне подходили на улице военкоматовские ребята, разговор был короткий я спешил и они меня не держали.Ходит слух что ребят забирали прямо с улицы.Хотелось бы узнать от вас как с ними разговаривать и какие у меня права есть против них. В заранее спасибо!

  3. conmefin

    Плачу алименты как не работающий на одного ребенка 25 процентов от среднего заработка по региону!Это 3600 грн! Как можно уменьшить эту сумму так как я офиц нигде не работаю!И вообще что это за закон такой!Вроде было 25 проц от прожиточного минимума раньше!

  4. tachibi

    На 1000 процентов согласен с автором ,а именно: очевидное и невероятное )

  5. Сила

    Я вначале подумал что ты какой-то бизнесмэн,который избавился от своего конкурента на стройке и залил его бетоном чтобы не нешли его труп)

  6. Софрон

    Смотря на Добровинского руки так и тянутся к кошке!)

  7. mastchidenbe

    51 ст КРФ это путь в тюрьму прокуратура 51 расматривает как признание виновности

  8. Филимон

    99%? А чого не сто? Є проблеми у тих хто купував авто не знаючи нюансів. Але це точно не 99%

© 2018 drewpeterski.com